Аутсорсинг ВЭД 
Понятие экспорта товаров
Экспорт товаров – это вывоз товаров с целью их постоянного нахождения вне территории государства (ТК ЕАЭС Статья 139).
В данном материале мы рассмотрим аспекты экспорта в страны, не входящие в Евразийский экономический союз. В настоящий момент его членами являются Россия, Беларусь, Казахстан, Киргизия и Армения.
Условиями помещения товаров под таможенную процедуру экспорта являются (ТК ЕАЭС Статья 140):
- уплата вывозных таможенных пошлин в соответствии с настоящим Кодексом;
- соблюдение запретов и ограничений в соответствии со статьей 7 настоящего Кодекса;
- соблюдение иных условий, предусмотренных международными договорами в рамках Союза, двусторонними международными договорами между государствами-членами и международными договорами государств-членов с третьей стороной.
Рассмотрим данные пункты немного подробнее.
Оплата экспортных пошлин и другие виды таможенных платежей при экспорте товаров.
Ставки экспортных пошлин установлены Постановлением Правительства РФ от 30 августа 2013 г. N 754. С 1 января 2019 г. некоторые из них будут изменены. В основном, экспортными пошлинами облагаются сырьевые товары: газ, нефть, лес, пшеница и др.
Таким образом, большинство групп товаров не облагаются экспортными пошлинами.
НДС при экспорте товаров
Налоговый кодекс РФ устанавливает ставку 0% НДС при экспорте (подпункт 1 пункта 1 статьи 164 НК РФ). Её необходимо подтвердить вашему налоговому органу путем предоставления документов, предусмотренных статьей 165 НК РФ в срок, не превышающий 180 календарных дней с даты помещения товаров под таможенную процедуру экспорта (пункт 9 ст. 165 НК РФ).
К документам, подтверждающим 0% ставку НДС, согласно НК РФ относятся:
1. Контракт (копия контракта) налогоплательщика с иностранным лицом на поставку товара;
2. Таможенная декларация (ее копия) с отметками российского таможенного органа, осуществившего выпуск товаров в процедуре экспорта, и российского таможенного органа места убытия, через который товар был вывезен с территории Российской Федерации;
3. Копии транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов с отметками таможенных органов мест убытия, подтверждающих вывоз товаров за пределы территории Российской Федерации:
- для автомобильного транспорта – копия международной накладной CMR,
- для авиа транспорта – копия международной авианакладной AWB,
- для морского транспорта – копия коносамента и поручения на отгрузку грузов с указанием порта разгрузки с отметкой «Погрузка разрешена» пограничной таможни);
- договор комиссии, договор поручения либо агентский договор (копии договоров) налогоплательщика с комиссионером, поверенным или агентом;
- контракт (копия контракта) лица, осуществляющего поставку товаров или поставку припасов по поручению налогоплательщика (в соответствии с договором комиссии, договором поручения либо агентским договором), с иностранным лицом на поставку товаров (припасов) за пределы таможенной территории Таможенного союза и (или) припасов за пределы Российской Федерации;
- Таможенная декларация и товаросопроводительные документы согласно подпунктам 3 — 6 пункта 1 статьи 165 НК РФ.
Если по истечении 180 календарных дней налогоплательщик не представил указанные документы (их копии), операции по реализации товаров на экспорт подлежат налогообложению по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 и 3 статьи 164 Налогового кодекса(в размере 10 и 20 процентов).
Если впоследствии налогоплательщик представляет в налоговые органы документы (их копии), обосновывающие применение налоговой ставки в размере 0 процентов, уплаченные суммы налога подлежат возврату налогоплательщику в порядке и на условиях, которые предусмотрены статьями 171 и 172 Налогового кодекса (пункт 9 ст. 165 НК РФ).
Таможенные сборы при экспорте товаров в 2019 году
Согласно закону № 289-ФЗ от 03.08.2018 «О таможенном регулировании», статье 47 «Освобождение от уплаты таможенных сборов», пункту 26: освобождаются от уплаты таможенных сборов за таможенные операции товары, помещаемые под процедуру экспорта.
Таким образом, с 4 сентября 2018 года (дата вступления в силу нового ФЗ), если товар отправляется иностранному покупателю по процедуре экспорта (не режимная декларация, ремонт, переработка, или временный вывоз), то таможенный сбор уплачивать не нужно.
Таможенные сборы при экспорте товаров до 04.09.2018 должны были оплачиваться в том же размере, что и при импорте, исходя из таможенной стоимости товаров. Ставки таможенных сборов в 2018 году приведены в таблице ниже.
| Таможенная стоимость груза | Таможенный сбор (электронное декл.) | Таможенный сбор (бумажное декл.) |
|---|---|---|
| до 200 000 руб. включительно | 375 руб. | 500 руб. |
| > 200 000 руб. и до 450 000 руб. включительно | 750 руб. | 1 000 руб. |
| > 450 000 руб. и до 1 200 000 руб. включительно | 1 500 руб. | 2 000 руб. |
| > 1 200 000 руб. и до 2 500 000 руб. включительно | 4 125 руб. | 5 500 руб. |
| > 2 500 000 руб. и до 5 000 000 руб. включительно | 5 625 руб. | 7 500 руб. |
| > 5 000 000 руб. и до 10 000 000 руб. включительно | 15 000 руб. | 20 000 руб. |
| > 10 000 000 руб. | 22 500 руб. | 30 000 руб. |
Соблюдение запретов и ограничений в соответствии со статьей 7 Таможенного кодекса ЕАЭС. Экспортный контроль.
Согласно статье 7 ТК ЕАЭС ввоз и вывоз товаров на / с территории ЕАЭС должен осуществляться с соблюдением запретов и ограничений.
К таким мерам относятся меры нетарифного и технического регулирования, а так же меры экспортного контроля.
Экспортным контролем в РФ занимается Федеральная служба по техническому и экспортному контролю (ФСТЭК). Она выдает заключения о возможности экспорта, включенных в списки контролируемых товаров. Ознакомиться с ними также можно здесь:
Товары и технологи двойного назначения, которые могут быть использованы при создании вооружений и военной техники
Оборудование и материалы двойного назначения применяемые в ядерных целях
Оборудование, материалы и технологи которые могут быть использованы при создании ракетного оружия
Микроорганизмы, токсины, оборудование и технологии, подлежащие экспортному контролю
Химикаты, оборудование и технологии, которые могут быть использованы при создании химического оружия
Ядерные материалы, оборудование, специальные неядерные материалы и соответствующие технологии, подпадающие под экспортный контроль
Принадлежность товаров к данным категориям определяется кодом ТН ВЭД, причем совпадение даже первых 4 цифр кода товара и кода из контрольного списка подразумевает необходимость получения заключения на экспорт от ФСТЭК.
Кроме экспортного контроля, могут применяться меры нетарифного регулирования: требования к предоставлению разрешительной документации на ввоз или вывоз товаров (декларации и сертификаты соответствия, санитарные, ветеринарные разрешения и т.п.). Ознакомиться с Единым перечнем товаров, к которым применяются меры нетарифного регулирования в торговле с третьими странами и Положения о порядке ввоза и (или) вывоза этих товаров можно по ссылке.
Таким образом, ключевыми условиями для экспорта (вывоза) товаров являются соблюдение запретов и ограничений по вывозу товаров, предоставление необходимых разрешительных документов. Не позднее 180 календарных дней с даты помещения товаров под таможенную процедуру экспорта необходимо предоставить в налоговый орган пакет документов, подтверждающий обоснованность применения 0% ставки НДС.
Как видно, существуют особые требования и правила по организации экспорта, и важно хорошо в них ориентироваться, чтобы избежать возможного дополнительного налогообложения в виде НДС и случайного нарушения законодательства в области экспортного контроля.