Экспорт товаров. Экспортный НДС, пошлины и сборы. — Аутсорсинг ВЭД

Экспорт товаров. Экспортный НДС, пошлины и сборы.

Понятие экспорта товаров

Экспорт товаров – это вывоз товаров с целью их постоянного нахождения вне территории государства (ТК ЕАЭС Статья 139).

В данном материале мы рассмотрим аспекты экспорта в страны, не входящие в Евразийский экономический союз. В настоящий момент его членами являются Россия, Беларусь, Казахстан, Киргизия и Армения.

Условиями помещения товаров под таможенную процедуру экспорта являются (ТК ЕАЭС Статья 140):

  • уплата вывозных таможенных пошлин в соответствии с настоящим Кодексом;
  • соблюдение запретов и ограничений в соответствии со статьей 7 настоящего Кодекса;
  • соблюдение иных условий, предусмотренных международными договорами в рамках Союза, двусторонними международными договорами между государствами-членами и международными договорами государств-членов с третьей стороной.

Рассмотрим данные пункты немного подробнее.

Оплата экспортных пошлин и другие виды таможенных платежей при экспорте товаров.

Ставки экспортных пошлин установлены Постановлением Правительства РФ от 30 августа 2013 г. N 754. С 1 января 2019 г. некоторые из них будут изменены. В основном, экспортными пошлинами облагаются сырьевые товары: газ, нефть, лес, пшеница и др.

Таким образом, большинство групп товаров не облагаются экспортными пошлинами.

НДС при экспорте товаров

Налоговый кодекс РФ устанавливает ставку 0% НДС при экспорте (подпункт 1 пункта 1 статьи 164 НК РФ). Её необходимо подтвердить вашему налоговому органу путем предоставления документов, предусмотренных статьей 165 НК РФ в срок, не превышающий 180 календарных дней с даты помещения товаров под таможенную процедуру экспорта (пункт 9 ст. 165 НК РФ).

К документам, подтверждающим 0% ставку НДС, согласно НК РФ относятся:

1. Контракт (копия контракта) налогоплательщика с иностранным лицом на поставку товара;

2. Таможенная декларация (ее копия) с отметками российского таможенного органа, осуществившего выпуск товаров в процедуре экспорта, и российского таможенного органа места убытия, через который товар был вывезен с территории Российской Федерации;

3. Копии транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов с отметками таможенных органов мест убытия, подтверждающих вывоз товаров за пределы территории Российской Федерации:

К ним относятся

  • для автомобильного транспорта – копия международной накладной CMR,
  • для авиа транспорта – копия международной авианакладной AWB,
  • для морского транспорта – копия коносамента и поручения на отгрузку грузов с указанием порта разгрузки с отметкой «Погрузка разрешена» пограничной таможни);

[свернуть]
4. Комплект подтверждающих документов, в случае поставки по агентскому договору

  • договор комиссии, договор поручения либо агентский договор (копии договоров) налогоплательщика с комиссионером, поверенным или агентом;
  • контракт (копия контракта) лица, осуществляющего поставку товаров или поставку припасов по поручению налогоплательщика (в соответствии с договором комиссии, договором поручения либо агентским договором), с иностранным лицом на поставку товаров (припасов) за пределы таможенной территории Таможенного союза и (или) припасов за пределы Российской Федерации;
  • Таможенная декларация и товаросопроводительные документы согласно подпунктам 3 — 6 пункта 1 статьи 165 НК РФ.

[свернуть]

Если по истечении 180 календарных дней налогоплательщик не представил указанные документы (их копии), операции по реализации товаров на экспорт подлежат налогообложению по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 и 3 статьи 164 Налогового кодекса(в размере 10 и 20 процентов).

Если впоследствии налогоплательщик представляет в налоговые органы документы (их копии), обосновывающие применение налоговой ставки в размере 0 процентов, уплаченные суммы налога подлежат возврату налогоплательщику в порядке и на условиях, которые предусмотрены статьями 171 и 172 Налогового кодекса (пункт 9 ст. 165 НК РФ).

Таможенные сборы при экспорте товаров в 2019 году

Согласно закону № 289-ФЗ от 03.08.2018 «О таможенном регулировании», статье 47 «Освобождение от уплаты таможенных сборов», пункту 26: освобождаются от уплаты таможенных сборов за таможенные операции товары, помещаемые под процедуру экспорта. 

Таким образом, с 4 сентября 2018 года (дата вступления в силу нового ФЗ), если товар отправляется иностранному покупателю по процедуре экспорта (не режимная декларация, ремонт, переработка, или временный вывоз), то таможенный сбор уплачивать не нужно.

О величине таможенных сборов при экспорте товаров до 04.09.2018 г.

Таможенные сборы при экспорте товаров до 04.09.2018 должны были оплачиваться в том же размере, что и при импорте, исходя из таможенной стоимости товаров. Ставки таможенных сборов в 2018 году  приведены в таблице ниже.

Таможенная стоимость груза Таможенный сбор (электронное декл.) Таможенный сбор (бумажное декл.)
до 200 000 руб. включительно 375 руб. 500 руб.
> 200 000 руб. и до 450 000 руб. включительно 750 руб. 1 000 руб.
> 450 000 руб. и до 1 200 000 руб. включительно 1 500 руб. 2 000 руб.
> 1 200 000 руб. и до 2 500 000 руб. включительно 4 125 руб. 5 500 руб.
> 2 500 000 руб. и до 5 000 000 руб. включительно 5 625 руб. 7 500 руб.
> 5 000 000 руб. и до 10 000 000 руб. включительно 15 000 руб. 20 000 руб.
> 10 000 000 руб. 22 500 руб. 30 000 руб.

[свернуть]

Соблюдение запретов и ограничений в соответствии со статьей 7 Таможенного кодекса ЕАЭС. Экспортный контроль.

Согласно статье 7 ТК ЕАЭС ввоз и вывоз товаров на / с территории ЕАЭС должен осуществляться с соблюдением запретов и ограничений.

К таким мерам относятся меры нетарифного и технического регулирования, а так же меры экспортного контроля.

Экспортным контролем в РФ занимается Федеральная служба по техническому и экспортному контролю (ФСТЭК). Она выдает заключения о возможности экспорта, включенных в списки контролируемых товаров. Ознакомиться с ними также можно здесь:

Товары и технологи двойного назначения, которые могут быть использованы при создании вооружений и военной техники
Оборудование и материалы двойного назначения применяемые в ядерных целях
Оборудование, материалы и технологи которые могут быть использованы при создании ракетного оружия
Микроорганизмы, токсины, оборудование и технологии, подлежащие экспортному контролю
Химикаты, оборудование и технологии, которые могут быть использованы при создании химического оружия
Ядерные материалы, оборудование, специальные неядерные материалы и соответствующие технологии, подпадающие под экспортный контроль

Принадлежность товаров к данным категориям определяется кодом ТН ВЭД, причем совпадение даже первых 4 цифр кода товара и кода из контрольного списка подразумевает необходимость получения заключения на экспорт от ФСТЭК.

Кроме экспортного контроля, могут применяться меры нетарифного регулирования: требования к предоставлению разрешительной документации на ввоз или вывоз товаров (декларации и сертификаты соответствия, санитарные, ветеринарные разрешения и т.п.). Ознакомиться с Единым перечнем товаров, к которым применяются меры нетарифного регулирования в торговле с третьими странами и Положения о порядке ввоза и (или) вывоза этих товаров можно по ссылке.

Таким образом, ключевыми условиями для экспорта (вывоза) товаров являются соблюдение запретов и ограничений по вывозу товаров, предоставление необходимых разрешительных документов. Не позднее 180 календарных дней с даты помещения товаров под таможенную процедуру экспорта необходимо предоставить в налоговый орган пакет документов, подтверждающий обоснованность применения 0% ставки НДС.

Как видно, существуют особые требования и правила по организации экспорта, и важно хорошо в них ориентироваться, чтобы избежать возможного дополнительного налогообложения в виде НДС и случайного нарушения законодательства в области экспортного контроля.